Меню

Таблица показателей запасов баланса

Ключевые показатели эффективности управления запасами

Как понять, что мы эффективно управляем товарными запасами? О чём нам говорит оборачиваемость, коэффициент покрытия, дефицит, упущенная прибыль или рентабельность запасов? В этой статье мы поговорим о том, на какие ключевые показатели управления товарными запасами нужно обратить особое внимание, чтобы оптимизировать деятельность предприятия и увеличить прибыль.

Давайте разберёмся, для чего вообще нужно оценивать эффективность управления товарными запасами. Какие задачи мы можем решить?

  1. Оценка динамики и анализ эффективности управления запасами. Важно отследить динамику: понять, как обстоят дела сейчас по сравнению с прошлыми периодами – лучше, хуже или на том же уровне.
  2. Сравнение торговых точек. Позволяет выявить лучшие и худшие из них и на этом основании принять решение, какие необходимо закрыть или форматировать.
  3. Поиск проблемных групп товаров. С одной стороны, это те группы товаров, по которым есть неликвидные и излишние запасы. С другой – те, по которым наблюдается постоянно упущенная прибыль и дефициты. Знание этих групп товаров позволяет скорректировать процессы их закупок и избежать излишних запасов и дефицитов.
  4. Отслеживание целей. Анализ эффективности управления запасами за определённый период позволяет понять, достигли ли мы установленных целей или нет.

Оборачиваемость товарных запасов

Часто от клиентов мы слышим: хотим увеличить оборачиваемость запасов и контролировать её. Это показатель того, сколько раз за анализируемый период предприятие использовало средний остаток запасов. Норматив зависит от сферы деятельности. Чем выше оборачиваемость, тем больше, скорее всего, будет выручка по тому среднему запасу, который есть на остатке.

Выделим два основных показателя, связанных с оборачиваемостью.

  1. Коэффициент оборачиваемости товарных запасов.

Показывает, сколько раз за год оборачиваются средние запасы. Считается в разах за год или днях оборота. Есть несколько формул:

Коэффициент оборачиваемости = Средние продажи/средний остаток* 365 (или другой период расчёта)

Если умножить средние продажи на 365 (рассматриваемый период оборачиваемости товарных запасов), получим либо нашу выручку, либо себестоимость. Это зависит от тех цен, в которых мы хотим считать оборачиваемость. Но чаще на практике встречается другая формула:

Коэффициент оборачиваемости = Себестоимость продаж/средний остаток

2. Обратный показатель.

Зная коэффициент и сколько раз за год у нас получаются запасы, мы можем найти коэффициент оборачиваемости в днях (этот показатель называется «покрытие в днях»). Для этого полученное число необходимо разделить на 365. Оборачиваемость товарных запасов формула:

Оборачиваемость в днях = 365/ Коэффициент.

Чем выше коэффициент оборачиваемости, тем лучше. Если мы апеллируем оборачиваемостью в днях, ситуация будет противоположной: чем меньше период оборота товаров, тем лучше.

Конечно, в разных сферах деятельности (например, у продуктов и запчастей) будут свои показатели оборачиваемости. Необходимо делать и поправку на то, что внутри ассортимента могут быть товары с разной оборачиваемостью. Так, если условно у сока оборачиваемость больше, чем у консервов, это не означает, что консервы нужно закупать хуже. Просто у этих товаров разные периоды оборота.

Давайте посмотрим, как это выглядит на примере. Перед вами три базы данных по небольшому числу товаров предприятий разной сферы.

На изображении ниже – база продуктов питания. Средняя оборачиваемость запасов по магазину – 15-20 раз в год.

Так выглядит база данных по автозапчастям. Оборачиваемость запасов в среднем 6 раз в год. Может колебаться от 5 до 7 раз в год в зависимости от сферы деятельности и направления.

На следующем слайде представлена оборачиваемость стройматериалов. В нашей практике этот показатель от 3 до 7 раз в год. Также зависит от сезона, группы товаров и направления деятельности.

Всегда ли хороша высокая оборачиваемость товаров?

Давайте посмотрим на примере.

Перед вами два графика продаж по разным товарам. Зелёным цветом обозначены остатки, красным – продажи. Мы видим, что эти два товара закупаются примерно одинаково (от 40 до 80 штук) и остаток по ним тоже похож. Но продажи по первому товару гораздо выше. Возможно, это связано с характером товара.

Если посчитать коэффициент оборачиваемости по формулам, получим оборачиваемость для первого товара 19 раз в год, а для второго – 9. Можно ли сказать, что товаром №1 мы управляем лучше?

Выделенные синие участки – это периоды дефицита, когда зелёный график остатков падал в ноль. Мы видим, что по первому товару за последний год возникало три периода дефицита, а значит, мы упускали прибыль, несмотря на то, что у товара высокая оборачиваемость, и она выше, чем у товара похожей группы.
Важно понимать, что высокая оборачиваемость достигается в том числе и дефицитами. Поэтому мы не можем сказать, что мы хорошо управляем этим товаром. Точнее будет сказать, что этих данных недостаточно для полного понимания картины.

Дефицит возникает, когда:

— остаток и продажи равны нулю;
— в какой-то день продажи нулевые и остаток меньше, чем средние продажи за день;
— остатки на конец дня равны нулю и продажи меньше средних для рассматриваемого дня.

Если в конце дня остаток по товару 0, это не всегда дефицит. Необходимо помнить про учёт списаний. Чаще всего это касается скоропортящихся продуктов. Допустим, остатки на конец дня по такому товару равны нулю. Но если мы списали его, это не дефицит. К скоропортящимся товарам нужен индивидуальный подход.

Уровень дефицита товарных запасов

Бывает ли дефицит хорошим? Если по какому-либо товару возникает дефицит, это может сказываться на управлении товарными запасами. Рассмотрим пример с товарами группы z, которые хаотично продаются и у них нестабильные продажи. Если мы будем поддерживать по ним более высокий показатель уровня сервиса, то, наоборот, потеряем в деньгах, потому что сформируем запасы неликвидов.

Если мы запланировали по группе товаров 98% уровень сервиса, но получили 100%, это хорошо. Получили 99% — тоже хорошо. Этот 1% дефицита будет стоить нам дешевле, чем возможное его покрытие в прошлом. Таким образом, хороший дефицит это тот, который укладывается в запланированный уровень сервиса.

Какому проценту дефицита можно доверять?

Если товар постоянно в дефиците, скорее всего, это позиция под заказ. Это логично: мы постоянно привозим товар и тут же продаём. Если считать по такому товару упущенную прибыль и прочие факторы, а также агрегировать эти данные в целом на торговую точку, мы испортим себе статистику и соответственно завысим все другие показатели.

Необходимо самим обозначать, какому проценту дефицита мы можем доверять. На практике это обычно от 30% до 50% в зависимости от товара. Соответственно по товарам, которые не укладываются в этот %, не целесообразно считать дефицит и упущенную прибыль.

Упущенный спрос

Нельзя планировать повышение эффективности управления запасами, смотря только на оборачиваемость. Нужно учитывать и дефицит, т.к. возникает упущенный спрос и упущенная прибыль.

Упущенный спрос = прогноз спроса на период дефицита – продажи на период дефицита.

Это то, что мы могли бы продать, исходя из прогнозных моделей, минус то, что реально продали в период дефицита. Если у вас нет какого-либо программного обеспечения, можно строить прогноз по средним продажам. Если же есть софт, то он считает автоматически, какой спрос и какую прибыль вы упустили.

Упущенная прибыль = упущенный спрос * (средневзвешенная цена реализации – средневзвешенная цена услуги)

Упущенная прибыль

Итак, разберёмся, какие показатели характеризуют эффективность управления запасами. Если у двух товаров одинаковая упущенная прибыль за год, значит ли это, что мы управляем ими с одинаковой эффективностью?

Конечно, нет. Один товар может генерировать много прибыли и быть высокооборачиваемым. А второй приносит гораздо меньше прибыли, и по нему низкая оборачиваемость. Например, упущенная прибыль по двум товарам 10 тыс. руб. в год, но первый принёс 1 млн. прибыли, а второй 100 тыс. рублей. В этом случае ясно, что первым товаром мы управляем лучше. Доля упущенной прибыли в общей по нему гораздо меньше, чем по второму товару. Если же по двум товарам одинаковая упущенная прибыль, это ни о чём не говорит. Чтобы понимать, каким товаром мы управляем лучше, нужно смотреть и на другие показатели.

Можно ли утверждать, что отсутствие упущенной прибыли равно эффективному управлению товарными запасами? Нет. Удовлетворение спроса могут обеспечивать сверхзапасы и излишки. Хранить 100 штук товара ежедневно при спросе на 10 штук в неделю – это не гарантирует эффективность управления товарными запасами. Да, у нас нет упущенного спроса, уровень сервиса 100%, но при этом имеются излишние запасы.

Повторим: оценка эффективности управления запасами возможна при комплексном подходе – анализ рентабельности запасов, оборачиваемости и тд.

Когда мы знаем упущенный спрос и упущенную прибыль в прошлом периоде, мы можем посчитать уровень сервиса. Он показывает нам, какой спрос мы покрыли в прошлом периоде.

Уровень сервиса II рода.

Уровень сервиса II рода — это доля спроса, которую мы гарантированно покроем с использованием имеющихся на складе запасов в течение периода их пополнения. Допустим, общий спрос на товар 100 штук в месяц, но на складе только 70 единиц, которые и были проданы. Следовательно, уровень сервиса II рода равен 70%. Подробнее про уровень сервиса читайте в статье «Что такое уровень сервиса и почему он важен».

Уровень сервиса II рода по деньгам, % = сумма продаж д.е. /(сумма продаж д.е. + упущенный спрос д.е.) * 100%

Мы советуем считать этот показатель именно по деньгам. Если брать в расчёт штуки, анализ будет некорректным. Гвозди и трактор продаются с разной частотой, сравнивать их продажи в штуках нельзя. При агрегации товаров с неравной размерностью продаж деньги – это наиболее объективный показатель, по которому мы можем что-то оценивать.

Может ли 100% уровень сервиса быть гарантией эффективного управления товарными запасами? Нет, это не гарантия. 100% уровень сервиса нельзя спланировать. В этом случае для товаров редкого спроса будут гигантские страховые запасы на колебание спроса.

Мы можем запланировать уровень сервиса на будущее, а потом сравнить результаты: что было в планах и что получили в итоге. Подробнее о том, как это сделать расскажем вам в следующих уроках.

Рассмотрим, как рассчитать эффективность управления запасами, на примере. На изображении представлены показатели по торговой точке.

Есть склад №1, №2, №3. Подсчитаны оборачиваемость по торговой точке, уровень сервиса, сколько дней было дефицита, какую упущенную прибыль мы получили и прочие показатели. Анализ проведён по торговой точке и есть разбивка по группам. Мы можем спуститься на уровень каждого конкретного товара и посмотреть конкретные показатели его эффективности.

Часто встречаются задачи, когда мы хотим сравнить показатели эффективности за один квартал двух лет. Такой сравнительный анализ помогает понять, куда вы движетесь. Главное, смотреть на все показатели вместе – оборачиваемость, уровень сервиса, упущенная прибыль и другие.

Давайте потренируемся. На каком складе происходит лучшее управление запасами изоляционных материалов?

Читайте также:  Корм для собак профайн таблица кормления

На изображении представлены данные по трём складам с рассчитанными по ним показателями эффективности. По складу №2 оборачиваемость ниже всех, но при этом самый высокий уровень сервиса. Это распространённая ситуация. Чем выше уровень сервиса, тем ниже оборачиваемость. Большое количество страховых запасов приводит к их меньшей оборачиваемости. Плюс по этому складу самая маленькая упущенная прибыль.

Есть средний склад №3. Там средняя оборачиваемость, уровень сервиса и упущенная прибыль. По складу №4 самая высокая оборачиваемость, самая большая упущенная прибыль и самый низкий уровень сервиса из трёх. Можно ли сделать вывод, на каком складе лучше управляют товарными запасами? Вряд ли. В каждом конкретном случае нужно разбираться, что будет хорошо для вас. Допускать меньше упущенной прибыли за счёт низкой оборачиваемости или большую упущенную прибыль, но при этом обеспечивать большую оборачиваемость и чуть более низкий уровень сервиса? Для полноты картины не хватает других показателей. Как минимум, прибыли и рентабельности запасов. Мы должны оценивать, сколько денег мы заработали на прошлом периоде и какую рентабельность товарных запасов обеспечили.

Рентабельность запасов

Рентабельность товарных запасов показывает, сколько денег с каждого вложенного рубля в запасы мы получили. Рентабельность 200% — вложили рубль и получили два, 150% — вложили рубль и получили полтора.

Прибыль = продажи за день * цр (цена реализации) – минус продажи за день *МАКС (Цена закупки, цена учёта)

Рентабельность запасов формула:

Рентабельность запасов = прибыль/ средний остаток ден.ед. *100%

Продолжим анализ и посмотрим на таблицу ниже. Что мы видим?

Склад №2 точно хуже. По нему низкая прибыль и низкая рентабельность запасов. А склад №4 желательно анализировать детально, т.к. по нему рассчитана самая высокая рентабельность. При этом прибыли мы получаем больше по складу №3. Доля упущенной прибыли в общей по нему гораздо ниже, чем была бы доля упущенной прибыли в прибыли по складу №4. Возможно, склад №3 даже выгоднее, несмотря на то, что рентабельность у него ниже.

По упущенной прибыли можно сравнивать разные группы товаров, а по оборачиваемости только похожие между собой товары и точки. Но не забывайте, что для полноты картины необходимо смотреть на показатели вместе. Повышение эффективности управления запасами требует продуманного комплексного подхода. Да, оборачиваемость – это важно, но нужно оценивать и упущенную прибыль, и уровень сервиса, и анализ рентабельности запасов, и заработанную прибыль. Важно знать, какие показатели у вас были в прошлых периодах, стали они лучше или хуже и сравнить с установленными нормативами. Только так вы сможете сделать адекватный вывод о том, насколько эффективно вы управляете товарными запасами.

В этой статье мы рассмотрели все основные показатели управления запасами. В следующей более детально рассмотрим как их анализировать и с чем сравнивать.

Источник



Активы и пассивы в бухгалтерском балансе

Конец каждого квартала финансового года сулит появлением в новостных лентах заголовков типа «Компания Х отчиталась за N-период». Открывать эти отчёты многие боятся, так как не совсем их понимают. Поэтому сегодня давайте разберём, что такое балансовый отчёт, или бухгалтерский баланс, и почему именно его стоит анализировать в первую очередь.

Многие, кто хоть немного знаком с бухгалтерией, или те, кто читал книги Р. Кийосаки, знакомы с понятиями «Активы» и «Пассивы». Однако в разном контексте они имеют разные значения. Когда вы открываете отчётность, первую станицу занимает бухгалтерский баланс.

Именно он несёт в себе основную информацию и условно разделён на две части: «I. Активы» — это то, чем владеет компания, и «II. Пассивы» — это источники, формирующие активы. Рассмотрим подробнее каждое из понятий.

I. АКТИВЫ

Активы — это имущество предприятия (имущественное и неимущественное), которым оно распоряжается в ходе осуществления своей деятельности для получения прибыли.

Активы делятся на оборотные и внеоборотные.

  • Оборотные активы — это те активы, срок полезного использования которых не более одного года.
  • Внеоборотные активы — находятся на балансе и используются больше года.

Таким образом, оборотные активы — это то, что тратится для осуществления текущей экономической и производственной деятельности, например, материалы, сырьё, денежные средства, товарно-материальные ценности и так далее. Представьте себе, что оборотные активы на стройке — это доски и кирпичи, то есть то, что будет израсходовано в ближайшее время, а в будущем поможет завершить стройку и принести прибыль от продажи.

Внеоборотные активы — это то, что будет использовано не ранее чем через год, например, проекты, патенты, результаты исследований и разработок, инвестиции в дочерние и независимые предприятия. То есть то, что помогает компании вести текущую деятельность, или то, что принесёт прибыль в будущем. Вернёмся к примеру со стройкой, внеоборотные активы на стройке — это проект объекта, строительная техника и т.д.

В оборотных активах вы также можете заметить строку «Краткосрочная и долгосрочная дебиторская задолженность», это задолженность, которую имеют перед организацией её контрагенты.

Кроме классификации активов на оборотные и внеоборотные, то есть по скорости оборачиваемости, существует ещё классификация по формам функционирования, по характеру обслуживания видов деятельности, по характеру формирования финансовых источников, а также по степени ликвидности и характеру владения.

Для нас наиболее актуальны активы, классифицируемые по скорости оборота и по степени ликвидности.

В свою очередь они тоже подразделяются на несколько видов.

  • А1 — активы в абсолютно ликвидной форме, они же — высоколиквидные: денежные средства на банковских счетах и депозитах, наличные деньги и ценные бумаги;
  • А2 — среднеликвидные или быстрореализуемые активы: краткосрочные дебетовые обязательства сроком до года, отгруженные товары, налоги по приобретённым ценностям;
  • А3 — слаболиквидные или медленнореализуемые активы: сырьё и другие запасы, незавершённое производство и готовая продукция;
  • А4 — неликвидные или труднореализуемые активы: оборудование, недвижимость, долгосрочная дебетовая задолженность, незавершённое строительство, нематериальные активы.

Иногда вы можете встретить и ещё некоторые.

  1. Проблемные активы — это активы, которые проблемно реализовать по причине финансового или юридического обременения, например, имущество в залоге или под арестом.
  2. Информационные активы — это активы, в основе которых лежит информация, например, база данных клиентов.
  3. Резервные активы — это активы, находящиеся в прямой собственности государства, например, монетарное золото, международные банковские счета и прочее.

II. ПАССИВЫ

Пассивы — это источники, формирующие активы. Основная классификация пассивов заключается в разделении их на «Капитал и Резервы» и на обязательства, которые в свою очередь делят на «Краткосрочные обязательства» и «Долгосрочные обязательства». Капитал и резервы — это собственные средства, к ним относятся уставной и добавочный капитал, нераспределённая прибыль и сформированные организацией фонды, например, резервный фонд.

Долгосрочные обязательства включают в себя следующее.

  • Займы и кредиты — это суммы заимствованных средств, которые требуют погашения более чем через год после подписания сторонами договора.
  • Отложенные налоговые обязательства (ОНО) используются для уменьшения условного налога на прибыль в случае разного периода признания расходов/доходов в бухгалтерском и налоговом периоде.
  • Прочие долгосрочные обязательства. Сюда относят расчёты с поставщиками и подрядчиками, расчёты с покупателями и заказчиками, расчёты по налогам и сборам, расчёты с разными кредиторами и учредителями.

Краткосрочные обязательства — это обязательства, срок исполнения которых менее двенадцати месяцев. К ним относятся обязательства перед персоналом, государственными внебюджетными фондами, поставщиками и подрядчиками, а также обязательства по налогам и сборам.

Взаимодействие активов и пассивов

В бухгалтерском балансе существует принцип, согласно которому суммарные показатели активов и пассивов должны быть равны. Такое равенство обусловлено тем, что при осуществлении деятельности любая запись осуществляется одновременно в дебете и кредите. Данный метод двойной записи работает просто. Например, компания оплатила стоимость кирпича, в активах сумма добавилась, а в пассивах уменьшилась, то есть деньги превратились в кирпич, который затем в качестве оборотного актива принесёт прибыль от продажи помещения, которое строится.

Анализ бухгалтерского баланса — это важная часть при выборе объекта инвестирования, ведь именно благодаря ему вы можете заранее увидеть проблемы в компании, определить её платёжеспособность и финансовую устойчивость. На следующем рисунке отчётливо виден рост как активов, так и пассивов, однако последние растут не за счёт увеличения обязательств, а за счёт роста капитала.

Иногда, например, как в отчётности «Лукойла», пассивы определяются как «Итого обязательства и капитал», и теперь вы знаете почему. Для закрепления материала я предлагаю вам уже самостоятельно проанализировать страницу с бухгалтерским балансом «Лукойла», особо любопытные могут рассмотреть отдельно каждый показатель. Отчётность вы можете найти на официальном сайте компании.

Но предварительно поясню:

  • Денежные средства и их эквиваленты — это высоколиквидные активы.
  • Гудвил — это совокупность нематериальных активов, а если по-простому, т.е. это бренд, торговая марка, деловая репутация и деловые связи. Данный вид актива не имеет собственной материальной стоимости, однако учитывается при получении займов, при слиянии или продаже компании.

Источник

Баланс бухгалтерский: актуальная форма, бланк, образец заполнения

Читайте в статье:

Чтобы избежать проблем с отчетностью, рекомендуем посмотреть:

Остальные документы, которые помогут в работе, можно скачать в конце статьи.

Что такое бухгалтерский баланс? Это основная форма бухгалтерской отчетности. В ней отражают все активы, обязательства и собственный капитал организации. Баланс предприятия предназначен для того, чтобы информировать заинтересованных лиц о состоянии имущества и финансов фирмы на отчетную дату. Заинтересованными лицами могут быть внутренние пользователи информации (финансовый директор, генеральный директор, учредители или участники фирмы), а также внешние пользователи (контрагенты, налоговики, банки, страховые фирмы, Росстат и т.д.). Сведения о состоянии имущества и финансов фирмы используются заинтересованными лицами при принятии решений – например, о заключении договора, о выдаче кредита и т.д.

Заполнить баланс теперь можно онлайн – просто нажмите на кнопку ниже:

Подробности о том, что такое бухгалтерский баланс

Баланс предприятия имеет вид таблицы и состоит из двух частей: актива и пассива. Каждая часть включает в себя несколько разделов, внутри которых по статьям отражаются в денежной оценке данные о размере имущества и финансов фирмы на отчетную дату.

В активе – средства, контролируемые фирмой по закону, которые способны дать ей будущие доходы. Эти средства могут представлять собой имущество, деньги (наличные и безналичные), эквиваленты денег, ценные бумаги, выданные займы, нематериальные активы, дебиторку (долгосрочную и краткосрочную) и т.д.

В пассиве — обязательства фирмы (задолженность перед кем-либо, долгосрочная или краткосрочная) и ее капитал. Обязательства – это юридически подтвержденные долги, погашение которых приведет к уменьшению активов фирмы. Капитал – это вклады учредителей или участников и накопленная прибыль, он определяется как разность между активами и пассивами.

Что такое бухгалтерский баланс? Это равенство двух частей – актива и пассива. Такое равенство неслучайно и вытекает из того факта, что любые хозяйственные средства, которые есть у фирмы, она может получить либо от учредителей (участников) – в виде капитала, либо от сторонних кредиторов – в виде обязательств. Кроме того, равенство актива и пассива достигается благодаря применению двойной записи при отражении операций на бухгалтерских счетах.

Читайте также:  Чемпионат германии бундеслига гандбол таблица

Бухгалтерский баланс: актуальный бланк

Бланк полной отчетной формы есть в приказе Минфина России от 2 июля 2010 г. No 66н. Он приведен в окне ниже, его можно бесплатно скачать.

Кроме того, отдельные фирмы вправе заполнять отчет по упрощенной форме. Об этом читайте далее.

Структура бухгалтерского баланса

Как видите, Актив и пассив, разбиты на разделы и статьи. В них приводят детализацию того или иного показателя. Причем в действующей российской отчетности все показатели отражают в нетто-оценке, то есть за минусом регулирующих статей, если они есть. Подробнее о составе статей актива и пассива читайте в таблице 1.

Таблица 1. Бухгалтерский баланс: актуальный бланк

Актив Пассив
Раздел 1 «Внеоборотные активы» НМА Раздел 3 «Капитал и резервы» Уставный капитал
Результаты исследований и разработок Выкупленные акции у акционеров
Нематериальные поисковые активы Переоценка внеоборотных активов
Материальные поисковые активы Добавочный и резервный капитал
Основные средства Нераспределенная прибыль или непокрытый убыток
Доходные вложения в матценности Раздел 4 «Долгосрочные обязательтства» Долгосрочные заимствования
Долгосрочные финвложения Отложенные налоговые обязательства
Отложенные налоговые активы Долгосрочные оценочные обязательства
Раздел 2 «Оборотные активы» Запасы Раздел 5 Краткосрочные заимствования
НДС по купленным ценностям Краткосрочная кредиторка
Дебиторка Доходы будущих периодов
Краткосрочные финвложения Краткосрочные оценочные обязательства
Деньги и их эквиваленты

Баланс предприятия: классификация

В зависимости от потребностей пользователей отчеты фирм могут различаться по охваченному периоду, объему представленной информации, форме собственности и т.д. Читайте об этом в таблице 2.

Таблица 2. Баланс предприятия: классификация

Оформляется при создании фирмы

Составляется по итогам года

Составляется по итогам любого периода менее года (день, неделя, месяц, квартал и т.д.)

Оформляется в процессе закрытия и прекращения деятельности фирмы

Составляется при банкротстве фирмы

Составляется по показателям единственной фирмы

Составляется по данным нескольких фирм — материнской и дочерних

Составляется при реорганизации фирмы в виде разделения, выделения

Учет регулирующих статей

Все показатели отражаются в нетто-оценке, то есть за минусом регулирующих статей, если они есть

Все показатели отражаются без учета регулирующих статей

Существенность показателей в балансе предприятия

Показатели по статьям в балансе организации отражаются, только если они существенны. Когда показатель является существенным? Если без данных о нем не получиться правильно и достоверно оценить финансы организации. Уровень такой существенности обычно составляет 5 % от показателя какой либо строки баланса. Этот уровень может быть и ниже. Обычно его прописывают в учетной политике для бухгалтерского учета.

Сформировать учетную политику теперь можно бесплатно онлайн – просто нажмите на кнопку ниже:

Несущественные данные отдельно не указывают. Их приводят общей суммой. Расшифровку дают только в пояснениях к отчетности.

Пример 1

На 31 декабря дебиторская задолженность — 250 000 руб. Из нее задолженность, которая просрочена – 2000 руб. Срок ее погашения меньше 12 месяцев. Уровень существенности в организации — 7 процентов. Отношение просроченной задолженности к ее общей сумме 0,8 процента ((2000 руб. : 250 000 руб.) × 100). Сведения о долгах, которые просрочены несущественны (0,8%

Баланс предприятия: подготовка к составлению

Перед тем, как заполнить бухгалтерский баланс нужно проверить все ли операции за год были отражены в учете. Также проверяют правильность формирования оборотов и остатков по бухгалтерским счетам. Ведь в балансе должны быть отражены достоверные данные об активах и пассивах организации. Активные счета должны иметь только дебетовое сальдо, пассивные – кредитовое. На активно-пассивных счетах может числиться как дебетовое, так и кредитовое сальдо.

Кроме того, по итогам года должна быть проведена реформацию баланса, а также инвентаризация всего имущества организации. Также инвентаризации подвергают и обязательства: дебиторскую и кредиторскую задолженность. Для этого проводят сверку задолженности и оформляют ее результаты с помощью Актов сверки.

Бухгалтерский баланс: вычитаемые показатели

Стоимость активов и обязательств в бухгалтерском балансе отражают за вычетом некоторых сумм – регулирующих статей.

Эти показатели уменьшают данные соответствующих строк актива. Подробности о регулирующих показателях читайте в таблице 3.

Таблица 3. Бухгалтерский баланс: вычитаемые показатели

Статья отчета Регулирующий показатель Где отражается итог
Поисковые нематериальные активы Амортизация, резерв под обесценение В активе
Основные средства Амортизация
НМА
Поисковые материальные активы Амортизация, резерв под обесценение
Запасы Резерв по снижению стоимости запасов
Товары Торговая наценка
Вложения финансовые Резерв по обесценению финвложений
Дебиторка Резерв сомнительных долгов

По общему правилу зачет между показателями актива и пассива не делают.

Пример 2

В ООО «Альфа» по состоянию на 31 декабря по счету 68 сальдо нет. Однако на субсчетах, по этому счету, числятся остатки: — 68.01 «Расчеты по НДС» – кредитовое сальдо 10 000 руб.; — 68.02 «Расчеты по налогу на прибыль» – дебетовое сальдо 10 000 руб. В балансе за год бухгалтер отразил: — кредитовое сальдо по 68.01 — в пассиве по строке 1522 «Задолженность перед бюджетом по налогу на добавленную стоимость»; — дебетовое сальдо по 68.02 «Расчеты по налогу на прибыль» – в активе по строке 1231 «Дебиторская задолженность бюджета по налогу на прибыль».

Из этого правила есть несколько исключений. Например, допускается сворачивание таких показателей как отложенные налоговые активы (строка 1180 «Отложенные налоговые активы») и обязательства (строка 1420 «Отложенные налоговые обязательства»). В балансе организации допустимо отражать только разницу между ними.

Заполнение баланса организации

По сути это оборотно-сальдовая ведомость в которой отражены остатки по счетам учета. Поэтому заполняйте отчетность на основании остатков по бухгалтерским счетам на отчетную дату, а также на конец двух предыдущих лет. Например, в отчете за 2018 год надо будет отразить остатки по счетам на 31 декабря 2018 года, 31 декабря 2017 года и 31 декабря 2016 года.

На титульном листе укажите отчетную дату, на которую заполняется форма 1. Например, если отчет составлен за 2018 год, то отчетная дата – 31 декабря 2018 г.

Запишите наименование организации точно также как оно записано в Уставе. Приведите код организации по классификатору предприятий и организаций, ее ИНН и вид экономической деятельности. Далее заполните код правовой формы компании и формы ее собственности.

Проставьте единицу измерения. Отчет заполняют либо в тысячах, либо в миллионах рублей в целых цифрах (то есть без десятичных знаков. Таким единицам соответствуют коды по ОКЕИ 384 и 385.

В столбце «Пояснения» укажите номер из пояснительной записки, который соответствует строке пояснения. Этот столбец заполняют при условии, что такие пояснения вы составляете.

Если в какой либо строке отчета нет значения в ней проставляют прочерк. Например, если у вас нет материалов, основных средств или наличных в кассе. Также поступают, если тот или иной показатель имеет значение меньше 500 руб. (0,5 тыс.). Так как эту форму составляют в тысячах или миллионах рублей, то в результате округления он обнуляется.

Если показатель в форме отрицательный, то его вписывают в круглых скобках. Так поступают при условии, что данные показатель вычитается из данных тех или иных строк. Например, непокрытый убыток будет вписан в отчет в скобках.

Пример заполнения полной отчетной формы приведен в окне ниже, его можно бесплатно скачать.

Упрощенная отчетность организации

Некоторые фирмы вправе вести бухучет в упрощенной форме и сдавать упрощенную бухотчетность. К ним относятся:

  • участвующие в проекте «Сколково»;
  • некоммерческие фирмы;
  • малые предприятия.

Из их числа не вправе упростить отчетность:

  1. Фирмы, для которых обязателен аудит.
  2. Микрофинансовые структуры.
  3. Госорганизации.
  4. Адвокатские бюро, палаты, коллегии.
  5. Юридические консультации.
  6. Нотариальные палаты.
  7. Жилищные, ЖСК, потребительские кооперативы.
  8. Партии из политики и их подразделения.
  9. Некоммерческие фирмы — иностранные агенты.

Бланк упрощенного отчета приведен в окне ниже, его можно бесплатно скачать.

Чаще всего отчитываются упрощенно малые предприятия – фирмы, соответствующие законодательным требованиям и лимитам. Читайте о них в таблице 4.

Источник

Ключевые показатели эффективности управления запасами

Как понять, что мы эффективно управляем товарными запасами? О чём нам говорит оборачиваемость, коэффициент покрытия, дефицит, упущенная прибыль или рентабельность запасов? В этой статье мы поговорим о том, на какие ключевые показатели управления товарными запасами нужно обратить особое внимание, чтобы оптимизировать деятельность предприятия и увеличить прибыль.

Давайте разберёмся, для чего вообще нужно оценивать эффективность управления товарными запасами. Какие задачи мы можем решить?

  1. Оценка динамики и анализ эффективности управления запасами. Важно отследить динамику: понять, как обстоят дела сейчас по сравнению с прошлыми периодами – лучше, хуже или на том же уровне.
  2. Сравнение торговых точек. Позволяет выявить лучшие и худшие из них и на этом основании принять решение, какие необходимо закрыть или форматировать.
  3. Поиск проблемных групп товаров. С одной стороны, это те группы товаров, по которым есть неликвидные и излишние запасы. С другой – те, по которым наблюдается постоянно упущенная прибыль и дефициты. Знание этих групп товаров позволяет скорректировать процессы их закупок и избежать излишних запасов и дефицитов.
  4. Отслеживание целей. Анализ эффективности управления запасами за определённый период позволяет понять, достигли ли мы установленных целей или нет.

Оборачиваемость товарных запасов

Часто от клиентов мы слышим: хотим увеличить оборачиваемость запасов и контролировать её. Это показатель того, сколько раз за анализируемый период предприятие использовало средний остаток запасов. Норматив зависит от сферы деятельности. Чем выше оборачиваемость, тем больше, скорее всего, будет выручка по тому среднему запасу, который есть на остатке.

Выделим два основных показателя, связанных с оборачиваемостью.

  1. Коэффициент оборачиваемости товарных запасов.

Показывает, сколько раз за год оборачиваются средние запасы. Считается в разах за год или днях оборота. Есть несколько формул:

Коэффициент оборачиваемости = Средние продажи/средний остаток* 365 (или другой период расчёта)

Если умножить средние продажи на 365 (рассматриваемый период оборачиваемости товарных запасов), получим либо нашу выручку, либо себестоимость. Это зависит от тех цен, в которых мы хотим считать оборачиваемость. Но чаще на практике встречается другая формула:

Коэффициент оборачиваемости = Себестоимость продаж/средний остаток

2. Обратный показатель.

Зная коэффициент и сколько раз за год у нас получаются запасы, мы можем найти коэффициент оборачиваемости в днях (этот показатель называется «покрытие в днях»). Для этого полученное число необходимо разделить на 365. Оборачиваемость товарных запасов формула:

Оборачиваемость в днях = 365/ Коэффициент.

Чем выше коэффициент оборачиваемости, тем лучше. Если мы апеллируем оборачиваемостью в днях, ситуация будет противоположной: чем меньше период оборота товаров, тем лучше.

Конечно, в разных сферах деятельности (например, у продуктов и запчастей) будут свои показатели оборачиваемости. Необходимо делать и поправку на то, что внутри ассортимента могут быть товары с разной оборачиваемостью. Так, если условно у сока оборачиваемость больше, чем у консервов, это не означает, что консервы нужно закупать хуже. Просто у этих товаров разные периоды оборота.

Читайте также:  Таблица графика работы для ресторана

Давайте посмотрим, как это выглядит на примере. Перед вами три базы данных по небольшому числу товаров предприятий разной сферы.

На изображении ниже – база продуктов питания. Средняя оборачиваемость запасов по магазину – 15-20 раз в год.

Так выглядит база данных по автозапчастям. Оборачиваемость запасов в среднем 6 раз в год. Может колебаться от 5 до 7 раз в год в зависимости от сферы деятельности и направления.

На следующем слайде представлена оборачиваемость стройматериалов. В нашей практике этот показатель от 3 до 7 раз в год. Также зависит от сезона, группы товаров и направления деятельности.

Всегда ли хороша высокая оборачиваемость товаров?

Давайте посмотрим на примере.

Перед вами два графика продаж по разным товарам. Зелёным цветом обозначены остатки, красным – продажи. Мы видим, что эти два товара закупаются примерно одинаково (от 40 до 80 штук) и остаток по ним тоже похож. Но продажи по первому товару гораздо выше. Возможно, это связано с характером товара.

Если посчитать коэффициент оборачиваемости по формулам, получим оборачиваемость для первого товара 19 раз в год, а для второго – 9. Можно ли сказать, что товаром №1 мы управляем лучше?

Выделенные синие участки – это периоды дефицита, когда зелёный график остатков падал в ноль. Мы видим, что по первому товару за последний год возникало три периода дефицита, а значит, мы упускали прибыль, несмотря на то, что у товара высокая оборачиваемость, и она выше, чем у товара похожей группы.
Важно понимать, что высокая оборачиваемость достигается в том числе и дефицитами. Поэтому мы не можем сказать, что мы хорошо управляем этим товаром. Точнее будет сказать, что этих данных недостаточно для полного понимания картины.

Дефицит возникает, когда:

— остаток и продажи равны нулю;
— в какой-то день продажи нулевые и остаток меньше, чем средние продажи за день;
— остатки на конец дня равны нулю и продажи меньше средних для рассматриваемого дня.

Если в конце дня остаток по товару 0, это не всегда дефицит. Необходимо помнить про учёт списаний. Чаще всего это касается скоропортящихся продуктов. Допустим, остатки на конец дня по такому товару равны нулю. Но если мы списали его, это не дефицит. К скоропортящимся товарам нужен индивидуальный подход.

Уровень дефицита товарных запасов

Бывает ли дефицит хорошим? Если по какому-либо товару возникает дефицит, это может сказываться на управлении товарными запасами. Рассмотрим пример с товарами группы z, которые хаотично продаются и у них нестабильные продажи. Если мы будем поддерживать по ним более высокий показатель уровня сервиса, то, наоборот, потеряем в деньгах, потому что сформируем запасы неликвидов.

Если мы запланировали по группе товаров 98% уровень сервиса, но получили 100%, это хорошо. Получили 99% — тоже хорошо. Этот 1% дефицита будет стоить нам дешевле, чем возможное его покрытие в прошлом. Таким образом, хороший дефицит это тот, который укладывается в запланированный уровень сервиса.

Какому проценту дефицита можно доверять?

Если товар постоянно в дефиците, скорее всего, это позиция под заказ. Это логично: мы постоянно привозим товар и тут же продаём. Если считать по такому товару упущенную прибыль и прочие факторы, а также агрегировать эти данные в целом на торговую точку, мы испортим себе статистику и соответственно завысим все другие показатели.

Необходимо самим обозначать, какому проценту дефицита мы можем доверять. На практике это обычно от 30% до 50% в зависимости от товара. Соответственно по товарам, которые не укладываются в этот %, не целесообразно считать дефицит и упущенную прибыль.

Упущенный спрос

Нельзя планировать повышение эффективности управления запасами, смотря только на оборачиваемость. Нужно учитывать и дефицит, т.к. возникает упущенный спрос и упущенная прибыль.

Упущенный спрос = прогноз спроса на период дефицита – продажи на период дефицита.

Это то, что мы могли бы продать, исходя из прогнозных моделей, минус то, что реально продали в период дефицита. Если у вас нет какого-либо программного обеспечения, можно строить прогноз по средним продажам. Если же есть софт, то он считает автоматически, какой спрос и какую прибыль вы упустили.

Упущенная прибыль = упущенный спрос * (средневзвешенная цена реализации – средневзвешенная цена услуги)

Упущенная прибыль

Итак, разберёмся, какие показатели характеризуют эффективность управления запасами. Если у двух товаров одинаковая упущенная прибыль за год, значит ли это, что мы управляем ими с одинаковой эффективностью?

Конечно, нет. Один товар может генерировать много прибыли и быть высокооборачиваемым. А второй приносит гораздо меньше прибыли, и по нему низкая оборачиваемость. Например, упущенная прибыль по двум товарам 10 тыс. руб. в год, но первый принёс 1 млн. прибыли, а второй 100 тыс. рублей. В этом случае ясно, что первым товаром мы управляем лучше. Доля упущенной прибыли в общей по нему гораздо меньше, чем по второму товару. Если же по двум товарам одинаковая упущенная прибыль, это ни о чём не говорит. Чтобы понимать, каким товаром мы управляем лучше, нужно смотреть и на другие показатели.

Можно ли утверждать, что отсутствие упущенной прибыли равно эффективному управлению товарными запасами? Нет. Удовлетворение спроса могут обеспечивать сверхзапасы и излишки. Хранить 100 штук товара ежедневно при спросе на 10 штук в неделю – это не гарантирует эффективность управления товарными запасами. Да, у нас нет упущенного спроса, уровень сервиса 100%, но при этом имеются излишние запасы.

Повторим: оценка эффективности управления запасами возможна при комплексном подходе – анализ рентабельности запасов, оборачиваемости и тд.

Когда мы знаем упущенный спрос и упущенную прибыль в прошлом периоде, мы можем посчитать уровень сервиса. Он показывает нам, какой спрос мы покрыли в прошлом периоде.

Уровень сервиса II рода.

Уровень сервиса II рода — это доля спроса, которую мы гарантированно покроем с использованием имеющихся на складе запасов в течение периода их пополнения. Допустим, общий спрос на товар 100 штук в месяц, но на складе только 70 единиц, которые и были проданы. Следовательно, уровень сервиса II рода равен 70%. Подробнее про уровень сервиса читайте в статье «Что такое уровень сервиса и почему он важен».

Уровень сервиса II рода по деньгам, % = сумма продаж д.е. /(сумма продаж д.е. + упущенный спрос д.е.) * 100%

Мы советуем считать этот показатель именно по деньгам. Если брать в расчёт штуки, анализ будет некорректным. Гвозди и трактор продаются с разной частотой, сравнивать их продажи в штуках нельзя. При агрегации товаров с неравной размерностью продаж деньги – это наиболее объективный показатель, по которому мы можем что-то оценивать.

Может ли 100% уровень сервиса быть гарантией эффективного управления товарными запасами? Нет, это не гарантия. 100% уровень сервиса нельзя спланировать. В этом случае для товаров редкого спроса будут гигантские страховые запасы на колебание спроса.

Мы можем запланировать уровень сервиса на будущее, а потом сравнить результаты: что было в планах и что получили в итоге. Подробнее о том, как это сделать расскажем вам в следующих уроках.

Рассмотрим, как рассчитать эффективность управления запасами, на примере. На изображении представлены показатели по торговой точке.

Есть склад №1, №2, №3. Подсчитаны оборачиваемость по торговой точке, уровень сервиса, сколько дней было дефицита, какую упущенную прибыль мы получили и прочие показатели. Анализ проведён по торговой точке и есть разбивка по группам. Мы можем спуститься на уровень каждого конкретного товара и посмотреть конкретные показатели его эффективности.

Часто встречаются задачи, когда мы хотим сравнить показатели эффективности за один квартал двух лет. Такой сравнительный анализ помогает понять, куда вы движетесь. Главное, смотреть на все показатели вместе – оборачиваемость, уровень сервиса, упущенная прибыль и другие.

Давайте потренируемся. На каком складе происходит лучшее управление запасами изоляционных материалов?

На изображении представлены данные по трём складам с рассчитанными по ним показателями эффективности. По складу №2 оборачиваемость ниже всех, но при этом самый высокий уровень сервиса. Это распространённая ситуация. Чем выше уровень сервиса, тем ниже оборачиваемость. Большое количество страховых запасов приводит к их меньшей оборачиваемости. Плюс по этому складу самая маленькая упущенная прибыль.

Есть средний склад №3. Там средняя оборачиваемость, уровень сервиса и упущенная прибыль. По складу №4 самая высокая оборачиваемость, самая большая упущенная прибыль и самый низкий уровень сервиса из трёх. Можно ли сделать вывод, на каком складе лучше управляют товарными запасами? Вряд ли. В каждом конкретном случае нужно разбираться, что будет хорошо для вас. Допускать меньше упущенной прибыли за счёт низкой оборачиваемости или большую упущенную прибыль, но при этом обеспечивать большую оборачиваемость и чуть более низкий уровень сервиса? Для полноты картины не хватает других показателей. Как минимум, прибыли и рентабельности запасов. Мы должны оценивать, сколько денег мы заработали на прошлом периоде и какую рентабельность товарных запасов обеспечили.

Рентабельность запасов

Рентабельность товарных запасов показывает, сколько денег с каждого вложенного рубля в запасы мы получили. Рентабельность 200% — вложили рубль и получили два, 150% — вложили рубль и получили полтора.

Прибыль = продажи за день * цр (цена реализации) – минус продажи за день *МАКС (Цена закупки, цена учёта)

Рентабельность запасов формула:

Рентабельность запасов = прибыль/ средний остаток ден.ед. *100%

Продолжим анализ и посмотрим на таблицу ниже. Что мы видим?

Склад №2 точно хуже. По нему низкая прибыль и низкая рентабельность запасов. А склад №4 желательно анализировать детально, т.к. по нему рассчитана самая высокая рентабельность. При этом прибыли мы получаем больше по складу №3. Доля упущенной прибыли в общей по нему гораздо ниже, чем была бы доля упущенной прибыли в прибыли по складу №4. Возможно, склад №3 даже выгоднее, несмотря на то, что рентабельность у него ниже.

По упущенной прибыли можно сравнивать разные группы товаров, а по оборачиваемости только похожие между собой товары и точки. Но не забывайте, что для полноты картины необходимо смотреть на показатели вместе. Повышение эффективности управления запасами требует продуманного комплексного подхода. Да, оборачиваемость – это важно, но нужно оценивать и упущенную прибыль, и уровень сервиса, и анализ рентабельности запасов, и заработанную прибыль. Важно знать, какие показатели у вас были в прошлых периодах, стали они лучше или хуже и сравнить с установленными нормативами. Только так вы сможете сделать адекватный вывод о том, насколько эффективно вы управляете товарными запасами.

В этой статье мы рассмотрели все основные показатели управления запасами. В следующей более детально рассмотрим как их анализировать и с чем сравнивать.

Источник

Adblock
detector