Меню

Изменение налогообложения прибыли таблица



Налог на прибыль: 7 основных изменений 2020 года

С 1 января к амортизируемому имуществу будет относиться больше объектов, в пользу налогоплательщиков будут прояснены ситуации, связанные с учетом в доходах курортного сбора и увеличением номинальной стоимости долей участников ООО. Также утверждена новая форма декларации по налогу на прибыль, порядок ее заполнения и формат представления.

Изменения, связанные с нематериальными активами

Федеральный закон от 29.09.2019 № 325-ФЗ внес изменения в п. 1 ст. 256 НК РФ, согласно которым с 1 января 2020 года к амортизируемому имуществу будут относиться результаты интеллектуальной деятельности и иные объекты интеллектуальной собственности первоначальной стоимостью более 100 000 руб.

Ранее налоговиков стоимость не интересовала, они обращали внимание на тот факт, что это изначально нематериальные активы (НМА). Списывать затраты на приобретение или создание НМА нужно было только через механизм амортизации. В Письме ФНС РФ от 25.02.2011 N КЕ-4-3/3006 прямо говорится о том, что «стоимость НМА признается в целях налогообложения прибыли через механизм амортизации вне зависимости от стоимости».

С 1 января 2020 года ситуация изменится, и через механизм амортизации НМА будет списываться, как и по основным средствам, интеллектуальная деятельность, в зависимости от срока полезного использования, который превышает 12 месяцев, и первоначальной стоимости более 100 000 руб.

Таким образом, если ранее налоговики выступали категорически против того, чтобы НМА с маленькой стоимостью сразу списывали в расход, то с нового года эта возможность появится, и на стоимость придется обращать внимание, чтобы понять — списывать НМА сразу или через механизм амортизации.

Новое правило амортизации при консервации основных средств

Изменения с 1 января 2020 года затронут те объекты основных средств, которые находятся на консервации. В основном консервацию основных средств на срок более 3-х месяцев используют организации, чья деятельность зависит от сезона. Обычные организации, как правило, к этому не прибегают.

Но если вам предстоит заниматься консервацией в 2020 году, то нужно обязательно знать об изменениях, которые планируются в этом направлении.

Сейчас Письмо Минфина РФ от 06.06.2019 № 03-03-06/2/41359 четко говорит, что «перечень основных средств, исключаемых из состава амортизируемого имущества, установлен п. 3 ст. 256 НК РФ. При этом указанные положения не предусматривают требования о прекращении начисления амортизации в случае отсутствия дохода от использования амортизируемого имущества в какой-либо промежуток времени». Срок полезного использования такого основного средства увеличивался на период консервации.

С 1 января 2020 года действует обратное правило. Если основное средство было на консервации, в любом случае срок полезного использования продлеваться не будет. То есть тот срок, который был установлен изначально, консервация никак не продлит, и, соответственно, срок полезного использования истечет тогда, когда он был определен.

Учет первичных бухгалтерских документов, работа со счетами-фактурами, книгами покупок и продаж. Аналитические отчеты и много полезного для бизнеса.

Новые правила перехода с линейного на нелинейный метод

С 1 января 2020 года действует новая редакция п. 1 ст. 259 НК РФ, согласно которой метод начисления амортизации можно менять не чаще одного раза в 5 лет.

Ранее переход был ограничен пятью годами, однако ограничение распространялось только на переход с нелинейного на линейный метод. Теперь не будет разницы, с какого метода и на какой вы осуществляете переход — ограничение в 5 лет будет применяться в обязательном порядке.

Срок исчисляется с момента применения метода. В Письме Минфина РФ от 24.04.2012 № 03-03-10/41 в том числе говорится о том, как исчисляется пятилетний срок: «выбравшие с 1 января 2009 г. нелинейный метод начисления амортизации, установленный ст. 259.2 Кодекса, вправе перейти на линейный метод начисления амортизации не ранее 1 января 2014 г.». Соответственно, по аналогии получается, что если вы с 2020 года будете применять, к примеру, линейный метод, то на другой — нелинейный метод — сможете перейти только в 2025 году.

Перенесение убытков на следующий год

Изменения коснулись отмены 10-летнего срока, в течение которого можно было переносить убытки на последующие годы по налогу на прибыль. Предполагалось, что допустимо пропорционально списывать только 50 %, причем 50 % от налоговой базы, которая получилась по налогу на прибыль по декларации. Это ограничение должно было действовать по 31 декабря 2020 года.

Так, п. 2.1 статьи 283 НК РФ гласит, что «в отчетные (налоговые) периоды, начиная с 1 января 2017 года по 31 декабря 2020 года, налоговая база по налогу на прибыль организаций за текущий отчетный (налоговый) период, исчисленная в соответствии со ст. 274 НК РФ, не может быть уменьшена на сумму убытков, полученных в предыдущих налоговых периодах, более чем на 50 %».

Но Федеральный закон от 29.09.2019 № 325-ФЗ продлил срок применения этого 50%-го ограничения до 31 декабря 2021 года.

Доход в виде курортного сбора и определение налоговой базы по налогу на прибыль

В отдельных субъектах РФ ряд организаций и ИП, которые предоставляют гостиничные услуги или услуги по обеспечению временного проживания, получают с отдыхающих курортный сбор. До определенного времени Налоговый кодекс не уточнял, должен ли оператор включать полученные суммы сбора в доходы в целях исчисления налога на прибыль.

В Письме ФНС РФ от 12.04.2018 N СД-4-3/6986@ дается разъяснение, что у оператора не возникает дохода, облагаемого налогом на прибыль, так как Федеральный закон от 29.07.2017 № 214-ФЗ не предусматривает, что оператор получает экономическую выгоду в связи с выполнением обязанностей по исчислению, взиманию и перечислению курортного сбора.

В Налоговом кодексе появится пп. 9.1 п. 1 ст. 251 НК РФ, согласно которому при определении налоговой базы по налогу на прибыль не учитываются доходы в виде платы курортного сбора, взимаемого операторами.

Доход при увеличении номинальной стоимости доли в ООО

С 1 января 2020 года, согласно новой редакции пп. 15 п. 1 ст. 251 НК РФ, при увеличении уставного капитала ООО (без изменения доли участия акционера (участника) в этом ООО) разницы между номинальной стоимостью новых и первоначальных долей участника в доходы, облагаемые налогом на прибыль, включаться не будут.

По действующим нормам доходы в виде стоимости дополнительно полученных акционером акций или в виде разницы между стоимостью новых акций, полученных взамен первоначальных при увеличении уставного капитала (без изменения доли участия), и стоимостью первоначальных акций не учитываются при определении налоговой базы по налогу на прибыль.

Декларация по налогу на прибыль: новая форма

Приказ ФНС РФ от 14.08.2019 N СА-7-21/405@ утвердил не только новую форму декларации по налогу на прибыль, но и порядок ее заполнения, формат представления.

Поскольку новая форма должна быть сдана уже по отчету за 2019 год, важно проверить, есть ли она в бухгалтерской программе, с помощью который вы передаете декларацию налоговикам.

Что изменилось в новой форме:

  • Из разделов исключены строки, содержащие информацию о суммах авансовых платежей, исчисленных за отчетные периоды. Таким образом была учтена отмена обязанности ежеквартально представлять расчеты по авансовым платежам по налогу на имущество организаций в соответствии с Федеральным законом от 15.04.2019 № 63-ФЗ.
  • В форму внесены идентификаторы признаваемых объектами налогообложения морских и воздушных судов, а также судов внутреннего плавания.
  • В декларации появились коды новых налоговых льгот для объектов высокой энергетической эффективности, имущества, расположенного во внутренних морских водах, в территориальном море и на континентальном шельфе РФ, которое используется при разработке морских месторождений углеводородного сырья.
  • В форму добавили коды новых налоговых льгот для организаций, признаваемых фондами, управляющими компаниями, дочерними обществами управляющих компаний в соответствии с Федеральным законом от 29.07.2017 № 216-ФЗ об инновационных научно-технологических центрах.

Источник

Налог на прибыль в 2020 году: ставки, таблица

Налог на прибыль в 2020 году изменился. По уже принятым поправкам больше компаний смогут применять ставку 0 процентов с 2020 года. Ставки налога на прибыль в 2020 году по бюджетам и таблицу изменений смотрите в статье.

Как изменился налог на прибыль в России в 2020 году – таблица поправок с пояснениями экспертов >>>

Налог на прибыль – распределение ставки по бюджетам в 2020 году

По общему правилу суммарная ставка налога на прибыль в 2020 году в России составляет 20 процентов. Из них с 2017 по 2024 годы в федеральный бюджет компании платят 3 процента. В региональные бюджеты зачисляют суммы налога по ставке 17 процентов.

Прибыль организаций от деятельности, которая связана с добычей углеводородного сырья на новых морских месторождениях, облагают налогом на прибыль организаций по ставке 20 процентов без распределения между бюджетами разных уровней. Вся сумма налога зачисляется в федеральный бюджет.

  • Налог на прибыль – сколько процентов в 2020 году:
  • 20 процентов
    – общая ставка налога на прибыль в 2020 году для юридических лиц
  • 17 процентов
    – ставка для налога на прибыль в бюджет субъекта РФ за 2020 год
  • 3 процента
    – ставка налога на прибыль в 2020 году в федеральный бюджет

Изменения в ставках по налогу на прибыль с 2020 году

Ставка налога на прибыль с 2020 года для юридических лиц может составлять 0 процентов. Но в условиях для ее применения есть поправки. С 2020 года медицинские, образовательные компании и компании по социальному обслуживанию граждан продолжат применять нулевую ставку по налогу на прибыль бессрочно.

При расчете налога на прибыль компании смогут учесть больше расходов. Президент подписал порцию новых изменений в Налоговый кодекс. Что изменилось в налоге на прибыль в 2020 году >>>

Право на ставку 0 процентов по налогу на прибыль организаций также появится с 2020 года у театров, музеев и библиотек. Региональным операторам по обращению с твердыми коммунальными отходами придется дождаться, пока в их регионах появится закон субъекта о нулевой ставке.

Для организаций, которые уже применяют льготные ставки по налогу на прибыль, ничего не изменилось. Общий перечень действующих ставок вы найдете в таблице, а условия их применения — в рекомендации от Системы Главбух.

Таблица. Как изменился размер налога на прибыль в 2020 году

Кто вправе применять нулевую ставку

К какой налоговой базе применять нулевую ставку

Срок действия нулевой ставки заканчивался 31.12.2019, продлили бессрочно

Организации, которые ведут образовательную и/или медицинскую деятельность (ст. 284.1 НК с учетом ст. 2 Закона от 26.07.2019 № 210-ФЗ)

Читайте также:  Таблица полноты размеров одежды

Доходы от льготируемого вида деятельности должны составлять не менее 90 процентов. Прочие условия читайте в рекомендации для образовательных и медицинских компаний и компаний соцобслуживания

Ко всей налоговой базе, за исключением таких доходов, как прибыль от КИК, дивиденды или проценты по госбумагам (п. 2 ст. 284.1 НК)

Организации, которые осуществляют социальное обслуживание граждан (ст. 284.5 НК с учетом ст. 3 Закона от 26.07.2019 № 210-ФЗ)

Ко всей налоговой базе, за исключением таких доходов, как дивиденды или проценты по госбумагам (п. 2 ст. 284.5 НК)

Установили новые основания для нулевой ставки

Компании, которым присвоен статус регионального оператора по обращению с твердыми коммунальными отходами (п. 1.12 ст. 284 НК в ред. Закона от 26.07.2019 № 211-ФЗ)

Нужен региональный закон, который установит условия для нулевой ставки

К прибыли от деятельности в рамках договора на оказание услуг по обращению с твердыми коммунальными отходами

Музеи, театры, библиотеки, учредителями которых выступают субъекты РФ или муниципальные образования (ст. 284.8 НК в ред. Закона от 26.07.2019 № 210-ФЗ)

Доходы от деятельности, которая включена в перечень видов культурной деятельности, составляют не менее 90 процентов от общей суммы доходов. Оба показателя рассчитайте по правилам главы 25 НК

Ко всей налоговой базе, за исключением таких доходов, как дивиденды и проценты по госбумагам

Источник

Налог на прибыль. Изменения на 2021 год

image_pdfimage_print

В будущем году произойдёт ряд изменений налогового законодательства касательно порядка исчисления налога на прибыль. В статье разберём основные новшества и нюансы исчисления, которые необходимо применять на практике с 2021 года.

Производители печатной продукции смогут уменьшить базу по налогу

С 1 января 2021 года в силу вступит Федеральный закон от 15 октября 2020 года № 323-ФЗ, согласно которому будут внесены изменения в пп. 44 п. 1 ст. 264 НК РФ.

В настоящее время производители печатной продукции (СМИ) могут уменьшать налогооблагаемую базу по налогу на прибыль на стоимость брака, а также продукции, утративший товарный вид, но не более чем на 10%.

С будущего года данная доля будет увеличена и списанию будет подлежать не более 30% стоимости бракованной печатной продукции.

Изменения по налогу на прибыль для IT-компаний и производителей электроники

Федеральный закон от 31 июля 2020 года № 265-ФЗ вносит изменения в порядок налогообложения по налогу на прибыль для IT-компаний, а также производителей электронной (радиоэлектронной) продукции.

Так, начиная с 1 января 2021 года изменяется размер процентной ставки. Компании по-прежнему будут уплачивать 3% в федеральный бюджет, о вот ставка для регионального бюджета составит 0%.

Чтобы воспользоваться правом принять такие ставки, необходимо чтобы одновременно выполнялись следующие три условия.

  • наличие государственной аккредитации в области IT-технология
  • не менее 90% от общей суммы доходов приходится на реализацию разработанных программ и баз данных
  • среднесписочная численность персонала не менее 7 человек

Для компаний по производству электроники:

  • организация включена в специальный реестр в порядке, утверждённом Правительством РФ
  • не менее 90% от общей суммы доходов должна составлять выручка от реализации услуг по проектированию и разработке
  • среднесписочная численность работников не менее 7 человек

Невыполнение хотя бы одного из условий в течение налогового периода лишает компанию права применять нулевую ставку.

Новая форма налоговой декларации по налогу на прибыль

При сдаче отчётности за 2020 года необходимо будет использовать новую форму декларации. Об этом сообщается в письме ФНС от 11 сентября 2020 года № ЕД-7-3/655.

В декларации будут использованы новые штрихкоды.

Налоговая инспекции больше не будет отражать сведения о номере регистрации декларации.

Добавлены новые коды признака налогоплательщика, которые указываются на Листе 2 и Приложениях 4 и 5 к Листу 2:

  • 15 – для компаний, владеющих лицензиями на пользование участками недр и применяющих пониженную ставку при уплате в региональный бюджет
  • 16 – для компаний, связанных с производством сжиженного природного газа или переработкой углеводородного сырья в товары
  • 17 – для компаний, занятых информационными технологиями
  • 18 – для резидентов Арктической зоны
  • 19 – для компаний, чья деятельность связана с проектированием и разработкой электроники

В Листе 4 добавлен новый код дохода «9», который используется при наличии доходов, полученных акционером, участником или правопреемником при распределении имущества ликвидируемого общества.

Из декларации исключены сведения о выплаченных физлицам доходах от операций с ценными бумагами и производными финансовыми инструментами, а также от выплат по ценным бумагам российских эмитентов.

Доходы музеев, театров, библиотек для целей налогообложения по налогу на прибыль

В соответствии с приказом ФНС от 26 августа 2020 года № ЕД-7-3/603 утверждена новая форма, а также порядок предоставления сведений о доле доходов от деятельности музея, театра или библиотеки, учредителями которых выступают субъекты РФ или муниципальные образования.

Изменения коснутся электронной формы предоставления данных и вступят в силу с 1 января 2021 года.

Новая форма будет подтверждением права применять 0% ставку по уплате налога в бюджет региона, поскольку будут наглядно отражать структуру полученных доходов.

Распределение налога на прибыль среди обособленных подразделений

В соответствии с п.2 ст.288 НК уточнён порядок, по которому налогоплательщик, который при определении суммы налога на прибыль использует ставки, отличные от базовых (3% в федеральный бюджет, 17% в региональный бюджет), определяет долю прибыли каждого обособленного подразделения.

Головное учреждение должно будет рассчитать долю прибыли для каждого обособленного подразделения отдельно по налоговым базам для каждой специальной ставки.

Долг ликвидированного кредитора при определении налоговой базы по налогу на прибыль

Если поставщик исполнил обязательства по поставке продукции, а покупатель своевременно не перечислил на его расчётный счёт денежные средства, то у последнего образуется кредиторская задолженность.

В письмах ФНС от 16 сентября 2020 года № 03-03-07/81257 и от 1 октября 2020 года № 03-03-06/1/85891 относительно долгов перед кредиторами даются следующие разъяснения. Так, если компания (кредитор) в течение 12 месяцев не сдавала декларации, а по её расчётному счёту отсутствовали движения денежных средств, то она может быть признана ликвидированной.

А значит, покупатель вправе включить сумму долга перед такой компанией в состав внереализационных доходов. Такое право возникает после внесения записи о ликвидации в ЕГРЮЛ.

Чтобы избежать штрафных санкций от налоговой инспекции за занижение налоговой базы, компания обязана систематически проверять: не исключён ли сомнительный кредитор из ЕГРЮЛ.

Однако, существует письмо Минфина РФ от 14 сентября 2020 года № 03-03-13/80493, которое напоминает, что в соответствии с Федеральным законом от 8 августа 2001 года № 129-ФЗ существуют такие основания исключения юрлица из ЕГРЮЛ, при которых задолженность перед кредитором не может быть списана:

  • ликвидация не может состояться из-за отсутствия денежных средств у компании и учредителей
  • с момента записи в ЕГРЮЛ о недостоверности сведений прошло больше полугода

Выплата дивидендов для целей налогообложения по налогу на прибыль

В соответствии с письмом ФНС от 19 октября 2020 года № СД-4-3/17130 если компаний выплатила промежуточные дивиденды по итогам I квартала, 6 и 9 месяцев, но при формировании годовой отчётности величина полученной чистой прибыли оказалась меньше ранее распределённой, то дивиденды за I квартал, 6 и 9 месяцев не подлежат переквалификации для целей налогообложения.

Амортизация расконсервированного основного средства

При расконсервации основного средства амортизацию по нему необходимо начислять с 1 числа месяца, после которого произошла такая расконсервация, до момента полного списания остаточной стоимости.

Срок полезного использования в данном случае никак не влияет срок, в течение которого будет списываться амортизация.

Расходы по организации удалённой работы для целей налогообложения

Министерство финансов РФ выпустило письмо от 24 сентября 2020 года № 03-03-06/1/83636, согласно которому при переводе части сотрудников на удалённую работу, расходы, связанные с деятельностью компании учитываются в общеустановленном порядке. Стоит помнить, что расходы должны быть экономически оправданы, налоговая инспекция обратит на это внимание.

Если компания на фоне распространения коронавирусной инфекции была вынуждена на неопределённое время приостановить свою деятельность, то в соответствии с пп.3 и 4 п.2 ст.265 НК РФ расходы по простою включаются во внереализационные расходы в одну из статей:

  • потери от простоев по внутрипроизводственным причинам
  • не компенсируемые виновниками потери от простоев по внешним причинам

Коронавирусные субсидии в составе налогооблагаемой базы по налогу на прибыль

В письме Минфина РФ от 2 сентября 2020 года № 03-03-06/1/76953 содержатся разъяснения касательно того, как компаниям учитывать меры финансовой поддержки от государства, полученные в время пандемии, для целей налогообложения по налогу на прибыль (см. подробнее Налог на прибыль: как учитывать коронавирусные субсидии при определении налоговой базы)

Так субсидии, полученные налогоплательщиками на основании Постановления Правительства РФ от 24 апреля 2020 года № 576, для частичного погашения текущих задолженностей, в том числе на выплату заработной платы, не включаются в налогооблагаемую базу по налогу на прибыль. Список получателей финансовой помощи формировался на основании вида осуществляемой деятельности по состоянию на 1 марта текущего года.

Второй вид финансовой поддержки, предоставляемой на основании Постановления Правительства РФ от 2 июля 2020 года № 976, был направлен на проведение профилактических мероприятий по предупреждению распространения коронавируса. Данную субсидию необходимо учитывать в составе доходов при определении налоговой базы по налогу на прибыль.

Тестирование работников на COVID-19 в составе расходов

Расходы по проведению клинических исследований на предмет обнаружения у сотрудников коронавирусной инфекции, работодатель вправе включить в состав прочих расходов с целью налогообложения по налогу на прибыль.

Расходы на приобретение медицинских изделий при расчёте налога на прибыль

Расходы на приобретение, изготовление, доставку медицинских изделий для диагностики COVID-19 в полном объёме учитываются в составе прочих расходов, даже если включены в амортизируемое имущество. Перечень приведён в Постановлении Правительства РФ от 21 мая 2020 года № 714.

Стоит отметить, что такое имущество не подлежит амортизации, даже если относится к амортизируемому (п.2 ст. 256 НК РФ).

Ещё материалы по теме

Налоги для IT 2021

Изменения в Налоговом кодексе для IT-бизнеса: недостатки, преимущества, требования

Перечень затрат, которые уменьшают налог на прибыль

Работодателям расширят перечень затрат, которые уменьшают налог на прибыль

Изменения в налоговом законодательстве на 2021 год

Leave a Reply Отменить ответ

Отчетность

  • ФНС
    • 2-НДФЛ
    • Справка о доходах
    • 6-НДФЛ
    • Декларация по УСН (доходы-расходы)
    • Декларация по УСН (доходы)
    • Сведения о среднесписочной
    • Декларация по НДС
    • Декларация по ЕНВД
    • Декларация по ЕСХН
    • Единая (упрощенная) декларация
    • Налог на прибыль
    • Налог на имущество
    • Расчет по страховым взносам
  • Бухгалтерская отчетность
    • Бухгалтерский баланс
    • Отчет о финансовых результатах
  • ПФР
    • СЗВ-СТАЖ
    • СЗВ-КОРР
    • СЗВ-ИСХ
    • ОДВ-1
    • СЗВ-М
    • СЗВ-ТД
  • ФСС
    • 4-ФСС
Читайте также:  Все виды суставов человека таблица

Последнее

Блокировка счетов ИП как физлица налоговой

Могут ли налоговики заблокировать личные счета ИП: решения суда

Налоговая инспекция может останавливать процедуры по расчётным счетам ИП и по текущим, которые не используются для ведения бизнеса. Суд разъяснил, могут ли налоговики заблокировать личные счета ИП, постановление от 10.06.21 № Ф09-3649/21.

НДС при УСН

Порядок начисления НДС при УСН

По закону организации на «упрощёнке» освобождены, в том числе, и от НДС, но есть исключения. Фирма может быть налоговым агентом по НДС при УСН: закупка товара у иностранных поставщиков и не только. При этом компания на упрощённой системе налогообложения не является плательщиком НДС и, соответственно, лишена права на получение налогового вычета по «входному» НДС.

Меры поддержки бизнеса

Вступили в силу новые меры поддержки бизнеса

Федеральным законом введены дополнительные меры по государственной поддержке бизнеса: налоговые послабления, упрощение учёта, изменения по закупке товаров у иностранных поставщиков.

Источник

Налоги в 2019 году: какие изменения

Актуально на: 22 февраля 2019 г.

О том, какие изменения в налоговом законодательстве произошли с 1 января 2020 г., читайте здесь.

С 1 января 2019 года произошли очередные изменения в налоговом законодательстве. О том, как налоговые поправки 2019 года повлияют на деятельность организаций, предпринимателей и граждан, вы узнаете из нашего обзора.

Для удобства приведем основные изменения налогового законодательства в 2019 году для организаций и предпринимателей в виде таблицы.

Изменения налогового законодательства с 2019 года (таблица)

Налог Основные налоговые изменения в 2019 году
НДС 1. Увеличилась ставка НДС с 18% до 20% (п. 3 ст. 164 НК РФ).
2. Утверждена новая форма книги продаж (Постановление Правительства РФ от 19.01.2019 № 15).
3. За 1 квартал 2019 года налоговая декларация по НДС представляется по новой форме (Приказ ФНС России от 28.12.2018 N СА-7-3/853@).
4. Организации и ИП на ЕСХН стали плательщиками НДС (п. 3 ст. 346.1 НК РФ).
5. ФНС установила новые правила возврата товаров. При возврате товаров (принятых или непринятых покупателем) продавец обязан выставить корректировочный счет-фактуру на стоимость возвращенных покупателем товаров независимо от периода отгрузки товаров (Письмо ФНС от 23.10.2018 № СД-4-3/20667).
6. Организации и ИП, которым оказывает электронные услуги иностранная организация, перестали быть налоговыми агентами. Обязанность уплачивать НДС возложена на иностранную компанию (п. 3 ст. 174.2 НК РФ).
7. Продажа макулатуры стала облагаться НДС (п. 2 ст. 2 Закона от 02.06.2016 № 174-ФЗ). Налоговым агентом при продаже макулатуры является покупатель (п. 8 ст. 161 НК РФ).
8. Начиная с 01.04.2019 г. изменится перечень кодов по продовольственным и детским товарам с НДС 10%, также изменится перечень товаров и продуктов для детей с НДС 10% (Постановление Правительства РФ от 06.12.2018 N 1487).
9. По услугам гарантийного ремонта можно отказаться от льготы и применять вычет НДС (Закон от 27.11.2018 N 424-ФЗ).
Налог на имущество организаций 1. За 1 квартал 2019 года налоговая декларация по налогу на имущество организаций представляется по новой форме (Приказ ФНС России от 04.10.2018 N ММВ-7-21/575@).
2. Движимое имущество перестало облагаться налогом (п. 1 ст. 374 НК РФ).
Транспортный налог 1. Уменьшать транспортный налог на платежи в систему «Платон» за транспортные средства, имеющие разрешенную максимальную массу свыше 12 тонн, больше нельзя (п. 4 ст. 2 Закона от 03.07.2016 № 249-ФЗ).
2. Внесены изменения в форму налоговой декларации по транспортному налогу, которые вступают в действие с 20.02.2019 г. Новая форма декларации применяется, начиная с налогового периода 2019 года (Приказ ФНС России от 26.11.2018 N ММВ-7-21/664@).
Налог на прибыль 1. Плату в систему «Платон» за проезд транспортных средств, имеющих разрешенную максимальную массу свыше 12 тонн, стало можно включать в прочие расходы при расчете налога на прибыль (п. 4 ст. 2 Закона от 03.07.2016 № 249-ФЗ).
2. Льготные ставки налога, установленные регионами до 03.09.2018 г., можно применять до окончания срока их действия, но не позднее чем до 2023 года (п. 1 ст. 284 НК РФ).
3. Организации теперь могут применять ускоренную амортизацию с коэффициентом 2 по основному технологическому оборудованию, эксплуатируемому при применении наилучших доступных технологий и указанному в перечне, утвержденном Распоряжением Правительства от 20.06.2017 № 1299-р (подп. 5 п. 1 ст. 259.3 НК РФ).
4. Доход в виде имущества, полученного участником организации при его выходе из организации либо при ликвидации организации, в размере, превышающем фактически оплаченную им стоимость акций (долей, паев) этой организации, вне зависимости от формы оплаты, считается дивидендами (п. 1 ст. 250 НК РФ). К таким доходам применяется пониженная ставка налога (для дивидендов) 13% или 0% (пп. 3, 4 ст. 214, пп. 3, 7 ст. 275, п. 3 ст. 284 НК РФ).
5. Больше не нужно платить налог с доходов в виде денежных средств, полученных организацией безвозмездно от компании, участником которой такая организация является, в пределах суммы ее вклада в имущество компании в виде денежных средств, ранее полученных компанией от этой организации (подп. 11.1 п. 1 ст. 251 НК РФ).
6. Организация теперь может учесть убыток при выходе из компании, участником которой она является, или при ее ликвидации во внереализационных расходах (подп. 8 п. 2 ст. 265 НК РФ).
7. Стало можно учесть в расходах стоимость путевок на отдых на территории России для сотрудников, их супругов, родителей, детей до 18-ти лет или 24-х лет, если они учатся по очной форме обучения в образовательных учреждениях (п. 24 ст. 255 НК РФ). Подробнее читайте здесь.
УСН 1. Плату в систему «Платон» за проезд транспортных средств, имеющих разрешенную максимальную массу свыше 12 тонн, стало можно включать в расходы при расчете налога (подп. 37 п. 1 ст. 346.16 НК РФ).
2. В расходах стало можно учесть стоимость путевок на отдых на территории России для сотрудников, их супругов, родителей, детей до 18-ти лет или 24-х лет, если они учатся по очной форме обучения в образовательных учреждениях (п. 24 ст. 255, подп. 6 п. 1 ст. 346.16 НК РФ).
3. Теперь применять пониженные тарифы страховых взносов смогут некоторые некоммерческие и благотворительные компании на упрощенке (Письмо Минфина от 01.08.2018 № 03-15-06/54260).
НДФЛ 1. Изменилась форма справки 2-НДФЛ, которую нужно будет сдавать в налоговую инспекцию по итогам 2018 года (Приложение 1 к приказу ФНС России от 02.10.2018 N ММВ-7-11/566@).
2. Утверждена другая форма справки 2-НДФЛ, которую нужно будет выдавать сотрудникам компании (Приложение 5 к приказу ФНС России от 02.10.2018 N ММВ-7-11/566@).
3. Утверждена новая налоговая декларация по форме 3-НДФЛ, сдавать которую нужно будет в ИФНС по итогам 2018 года (Приказ ФНС России от 03.10.2018 № ММВ-7-11/569@).
4. Выплаты участникам при их выходе из организации или при ликвидации организации в размере, превышающем фактически оплаченную им стоимость акций (долей, паев) этой организации, вне зависимости от формы оплаты, приравняли к дивидендам (п. 1 ст. 250 НК РФ).
5. Установлен норматив для НДФЛ по полевому довольствию. Выплаты работникам полевого довольствия не облагаются НДФЛ в размере не более 700 рублей за каждый день (п. 3 ст. 217 НК РФ).
Страховые
взносы
1. Сокращен перечень организаций и предпринимателей, применяющих пониженные тарифы страховых взносов. Организации и ИП на УСН (кроме некоторых некоммерческих и благотворительных компаний), аптеки на ЕНВД и ИП на патенте должны будут уплачивать страховые взносы по тарифу 30% (Письмо Минфина от 01.08.2018 № 03-15-06/54260).
2. Увеличились фиксированные взносы ИП за себя. Взносы на ОПС при годовом доходе, не превышающем 300 000 рублей, составят 29 354 рублей, взносы на ОМС составят 6 884 рублей (п. 1 ст. 430 НК РФ).
3. Увеличились лимиты предельной базы по страховым взносам. Для пенсионных взносов предельная величина, свыше которой взносы на пенсионное страхование уплачиваются по тарифу 10%, составляет 1 150 000 рублей. Для взносов в ФСС предельная величина, свыше которой взносы на соцстрахование не начисляются, составляет 865 000 рублей (Постановление Правительства от 28.11.2018 № 1426).
ЕСХН 1. Организации и ИП на ЕСХН стали плательщиками НДС (п. 3 ст. 346.1 НК РФ).
2. Организации и ИП на ЕСХН могут получить освобождение от уплаты НДС. Освобождение от НДС возможно, если годовой доход за 2018 год в совокупности не превысил 100 млн. руб. (абз. 2 п. 1 ст. 145 НК РФ).
Акцизы 1. Расширили перечень подакцизных товаров. Теперь, в частности, подакцизными товарами признаются нефтяное сырье и темное судовое топливо (подп. 13.1, подп. 13.2 п. 1 ст. 181 НК РФ).
Пени 1. Пени теперь начисляются на сумму неуплаченного налога (взноса) за каждый календарный день просрочки, начиная со следующего дня, по день уплаты задолженности по налогу включительно. При этом общая сумма пеней не может превышать размер задолженности по налогу (взносу) (п. 3 ст. 75 НК РФ).

Посмотреть сроки уплаты налогов в 2019 году можно в отдельной консультации.

Кроме того, изменения в налоговом законодательстве с 2019 года отменили уплату госпошлины за регистрацию организаций и ИП в электронном виде (Закон от 29.07.2018 № 234-ФЗ).

Налоговый кодекс с изменениями на 2019 год вы можете посмотреть здесь

Налоговые изменения в 2019 году для физлиц

Налоговые изменения с 1 января 2019 года коснулись также и физических лиц. С 1 января 2019 года на территории г. Москвы, Подмосковья, Калужской области и в Республике Татарстан введен новый специальный налоговый режим для самозанятых, согласно которому граждане должны уплачивать налог на профессиональный доход для самозанятых. Ставка налога составляет 4%, если доходы получены от других физлиц, и 6%, если доходы поступили от организации или предпринимателя (Закон от 27.11.2018 N 422-ФЗ).

Подробнее о налоге на профессиональный доход и о том, кто попадает под категорию самозанятых, читайте в отдельной консультации.

Помимо этого, изменения в Налоговом кодексе с 01 января 2019 года внесли перемену в порядок уплаты налогов физлицами.

Граждане могут вносить единым платежом (в счет предстоящего исполнения обязанности по уплате налога) земельный налог, налог на имущество и транспортный налог. Изменения с 01 января 2019 года позволяют уплачивать налоги в наличной или безналичной форме через МФЦ (ст. 45.1, ст. 58 НК РФ). Дальнейшее распределение и зачет уплаченных сумм в счет будущих платежей производится налоговым органом самостоятельно с извещением об этом налогоплательщика (ст. 45.1 НК РФ).

Читайте также:  Эндемики северной америки таблица

Подоходный налог в 2019 году изменений не претерпел.

Более полную информацию по теме вы можете найти в КонсультантПлюс .

Источник

Все изменения по НДФЛ в 2021 году

С 1 января 2021 года в налогообложении доходов физлиц произошли глобальные изменения. Введена прогрессивная шкала НДФЛ 2021, облагаются налогом проценты по вкладам, изменились формы отчетности. Рассмотрим, какие изменения в НДФЛ в 2021 году произошли в российском законодательстве.

Изменение №1. Прогрессивная ставка НДФЛ с 2021 года

Наиболее значимое и ожидаемое изменение — это введение НДФЛ 15% с 2021 года. Новый регламент установлен Федеральным законом от 23 ноября 2020 г. № 372-ФЗ.

Новая ставка дифференцированная и напрямую зависит от уровня доходов физлица. Так, в отношении облагаемых выплат, в пределах нового лимита в 5 млн. рублей, применяется стандартная ставка 13%. К выплатам, превышающим допустимый лимит, применяется новая ставка 15%.

Все налоговые агенты обязаны ежеквартально отчитываться в ФНС по форме 6-НДФЛ. Заполняйте Расчет в программе БухСофт. Она подготовит его автоматически, в максимально короткий срок и протестирует по проверочным алгоритмам налоговой службы.

Приведем новые ставки НДФЛ в 2021 году в таблице изменений для бухгалтера:

Какой НДФЛ с зарплаты в 2021 удерживать:

Доход в пределах 5 000 000 рублей в год

Заработок превысил 5 000 000 рублей в год

13% НДФЛ в сумме до 650 000 рублей в год включительно

Налогообложение по ставке 15% с суммы превышения

Обратите внимание, что конкретной даты, когда применять НДФЛ 15 процентов, с какого числа в 2021 НК РФ не предусматривает. Повышенная ставка налога действует с 1 января 2021 года, и применяется с того момента, как облагаемая база превысит допустимый лимит.

Важно! Для налога, удержанного по повышенной ставке, введен отдельный код бюджетной классификации — 182 1 01 02080 01 1000 110. Его необходимо указывать в платежках и новой форме отчетности 6-НДФЛ.

Пример расчета НДФЛ: сколько процентов от зарплаты в 2021 году

Генеральный директор ООО получает заработную плату в размере 1 200 000 рублей ежемесячно. По состоянию на 1 мая 2021 года директор компании получил 4 800 000 рублей (зарплата за январь-апрель). Выплаченный доход в размере 4,8 миллиона рублей облагается по стандартной ставке в 13%.

Майская зарплата будет облагаться дифференцированно:

  • С части заработка за май, выплаченной в пределах лимита, бухгалтер удержит только 13% НДФЛ (5 000 000 руб. — 4 800 000 руб. = 200 000 руб.). Налог составит 26 000 рублей.
  • К сумме зарплаты, превышающий новый лимит, применяется повышенная ставка — 15% (1 200 000 руб. зарплата за май 2021 — 200 000 руб. по ставке 13%). Налог составит 150 000 рублей.

Итого НДФЛ с заработка гендира за май 2021 года составит 176 000 рублей.

Все остальные выплаты, начисленные в рамках трудового договора с генеральным директором, начиная с июня 2021 года, будут облагаться по повышенной ставке 15%.

Изменение № 2. Налогооблагаемая база по НДФЛ: временный порядок

Власти предусмотрели временный порядок определения налоговой базы для 15 процентов НДФЛ в 2021 году, в каких случаях придется группировать доходы физлица.

В период 2021-2022 годов налоговые агенты будут обязаны разделять базу для применения прогрессивной ставки НДФЛ. Лимит в 5 миллионов рублей будут считать отдельно для трудовых доходов, дивидендов, прибыли от ценных бумаг и т. д. А уже с 2023 года налоговым агентам придется консолидировать налоговую базу по НДФЛ.

Пример, как разделять базу НДФЛ в 2021 году

Директор ООО получает заработную плату в размере 1 000 000 рублей в месяц. Кроме того, директор получает доходы от участия в компании — дивиденды. За первый квартал 2021 года директору выплатили 7 миллионов рублей дивидендов.

В данном случае, основная налоговая база по НДФЛ с 2021 будет разделена на две:

Отдельно в отношении зарплатных доходов.

Ставка 13% будет применяться до мая 2021 года включительно, когда суммарный заработок директора составит установленный лимит в 5 000 000 рублей. А уже с июня произойдет изменение ставки НДФЛ в 2021 году, с зарплаты будет удерживаться 15%, так как выплаты превысят новый лимит.

Отдельно по выплатам дивидендов.

К первой прибыли от дивидендов будут применены сразу две ставки НДФЛ:

Изменение № 3. Налогообложение процентов по вкладам

По новым правилам налог на доходы физических лиц с 2021 года теперь взимается с сумм выплаченных процентов от вкладов и депозитов граждан, размещенных в банковских и других финансовых организациях. Новый регламент введен Федеральным законом от 1 апреля 2020 г. № 102-ФЗ.

Важно! Сам денежный вклад не облагается НДФЛ. Налог взимается только с суммы начисленных банком процентов. Причем предусмотрены льготы по НДФЛ в 2021 году.

Формула расчета НДФЛ с процентов по вкладам:

Новый НДФЛ с 2021 по доходам от вкладов = (Доход от размещения вклада за год — Налоговый вычет (необлагаемый минимум)) х 13%

При этом сумма налогового вычета исчисляется как 1 миллион рублей, умноженный на ключевую ставку ЦБ РФ, установленную на первое число налогового периода. Например, текущая ключевая ставка равна 4,25%. Следовательно, размер необлагаемого минимума составит 42 500 рублей (1 млн. руб. х 4,25%). НДФЛ удерживают с суммы дохода по депозиту, которая будет выплачена сверх 42,5 тысяч рублей за год.

Важно! По НДФЛ новые правила 2021 не предусматривают включение в налоговую базу процентов, если ставка по депозиту не превышает 1% годовых. Также в базу не входят начисления по счетам эскроу (абз. 2 п. 1 ст. 214.2 НК РФ). При этом проценты по счетам в иностранной валюте, пересчитанные в рубли, по курсу на дату получения дохода, будут в полном объеме включаться в налоговую базу и подлежать налогообложению.

Изменение № 4. Новые формы отчетности по НДФЛ

Следующее, не менее важное изменение НДФЛ с 2021 года, последние новости по формам отчетности. ФНС скорректировала бланк 6-НДФЛ и упразднила 2-НДФЛ. Декларация 3-НДФЛ также была скорректирована.

Обновленную форму 6-НДФЛ придется сдать уже по итогам 1 квартала 2021 года. Она утверждена приказом ФНС от 15 октября 2020 г. № ЕД-7-11/753@. Структура и порядок заполнения отчета изменились. Также ввели новое поле «КБК». Это реквизит будет показывать НДФЛ в 2021 году, сколько процентов удержал налоговый агент. Если работодатель применил сразу две ставки в отчетном периоде, то придется заполнять разделы по отдельности для каждой ставки 13% и 15%.

Новый бланк 6-НДФЛ содержит:

  1. Титульный лист. В нем появился новый штрих-код.
  1. Раздел 1 раскрывает информацию по обязательствам фирмы или ИП перед бюджетом. Здесь отражают сумму удержанного НДФЛ и приводят разбивку по срокам уплаты. Также в первом разделе отражаются сведения о возвратах НДФЛ.
  1. Раздел 2 — непосредственно расчет фискальных обязательств. В нем отражают сумму выплаченного дохода, в разбивке по видам выплат. А также суммы НДФЛ в группировке по объемам исчисления, удержания и уплаты в бюджет.
  1. Приложение 1 — новый лист, который представляет собой отмененную справку 2-НДФЛ с небольшими изменениями. Сведения необходимо заполнять отдельно на каждого получателя дохода. А если физлицо получает выплаты, облагаемые разными ставками, то придется составлять несколько приложений — отдельно на каждую ставку налога. Но приложение №1 заполняется один раз — по итогам календарного года.

Важно! Разделы 1 и 2 содержат новый реквизит — код бюджетной классификации (поле 010 раздела 1 и поле 105 раздела 2). Законодатели ввели новые КБК для НДФЛ, облагаемого по разным ставкам в 2021 году (13% и 15%). Поэтому если в отчетном периоде применяли сразу две ставки, придется заполнить по два раздела 1 и 2 — отдельно на каждую ставку.

Форма декларации 3-НДФЛ приведена в соответствие с изменениями законодательства. В форму добавили сведения об уплаченных авансах ИП. А если физлицо заявляет налоговый вычет, то заявление на возврат теперь заполняется прямо в форме отчета.

Сервис по отправке отчетности в бухгалтерской программе БухСофт:

  • ЭЦП включена в стоимость
  • Отправка отчетности в ФНС и другие госорганы
  • Тестирование деклараций и расчетов до отправки по контрольным соотношениям
  • Архив и загрузка готовых отчетов из любых программ

Обновленный бланк 3-НДФЛ приведен в приказе ФНС от 28 августа 2020 г. № ЕД-7-11/615@. Декларация применяется, начиная с отчетности за 2020 год.

Изменение № 5. Новый порядок уплаты НДФЛ

Законодатели скорректировали порядок, как платить НДФЛ в 2021 году. Изменения предусмотрены для уплаты всех видов налогов, сборов и страховых взносов. Дело в том, что Федеральное казначейство изменило свои платежные реквизиты. Новые значения введены для каждого региона России.

Перечисление в бюджет НДФЛ в 2021 году, какие изменения в платежном поручении:

  • поле 13 — новое наименование банка получателя;
  • поле 14 — обновленный БИК;
  • поля 15 и 17 — банковский и казначейский счет, входящие в составе ЕКС (Единого казначейского счета).

Образец платежки на уплату НДФЛ по новым правилам:

Кроме того, введен новый КБК на уплату НДФЛ в 2021 году (какие изменения в кодах бюджетной классификации на 2021 год в специальном материале). Новый код для налога по ставке 15% — 182 1 01 02080 01 1000 110.

Смотрите, как удобно начислять НДФЛ в программе БухСофт:

Изменение № 6. Ставка 13% для нерезидентов

С 1 января вводится новая ставка 13% НДФЛ для нерезидентов в 2021 году. По сути, законодатели скорректировали правило определения налогового резидентства в России. Теперь необходимо подать соответствующее заявление в ФНС.

Обратите внимание на новое в НДФЛ с 2021 года, последние новости, как определяется налоговый резидент. С 2021 года резидентом может быть признан работник, который фактически пребывал в России от 90 до 182 суток. Ранее, действовало более жесткое условие: резидентами признавались лица, пребывающие в РФ не менее 183 дней в году.

Чтобы получить статус, необходимо подать заявление в ФНС не позднее 30 апреля 2021 года (форма свободная).

Учтите, что налоговые агенты удерживают НДФЛ по старым правилам:

  • в отношении нерезидентов ставка налога составляет 30%;
  • для резидентов — 13%.

Возникшую переплату будут возвращать сами физические лица.

Источник

Adblock
detector